Konsolidácia ako príležitosť pre živnostníkov

Témou, ktorá sa riešila medzi podnikateľmi v poslednom období, bolo zavedenie konsolidačného balíka pre živnostníkov pre rok 2026. Väčšina živnostníkov to vníma ako hrozbu, ale ja to na druhej strane vnímam ako príležitosť na efektívnejšie nastavenie ich celého podnikania.

A keďže je to téma, ktorá tiež istým spôsobom súvisí s financiami a tiež investíciami, rozhodol som sa opäť ku nej napísať článok, ktorý vám opäť túto príležitosť detailne priblíži.

Výhody a nevýhody živnosti oproti s.r.o.

Tieto veci som už riešil v jednom z mojich článkov, v ktorom som sa zameriaval na podobnú tému. Ešte raz si to ale zrekapitulujme.

Živnosť je jednoduchá na založenie, spravovanie a je celkovo menej administratívne náročná. Keď chcete začať podnikať, živnosť je najjednoduchšou voľbou. Živnostníci majú priame osobné ručenie za záväzky, nižšie náklady na založenie a možnosť flexibilného príjmu. Zároveň nepotrebujú zásadne riešiť napr. účtovníka, prípadne riešiť na živnosti výdaje, pretože majú možnosť každý rok využiť paušálne výdaje, čo znamená že automaticky môžu použiť 60 % všetkých príjmov (max. do sumy 20 000 € ročne) ako svoje výdaje v rámci podikania. A taktiež počas prvého roka je možnosť využiť platenie iba zdravotných odvodov (ktoré sú aktuálne na úrovni 107 € mesačne) a nepredstavujú pre živnostníkov nejakú vysokú záťaž. Pokiaľ ako živnostník zarobíte maximálne 8 580 €, tak sociálne odvody neplatíte stále a živnosť je pre vás zatiaľ výhodná.

Naopak, nevýhodami ručenie celým majetkom živnostníka, rastúce odvody, dôchodok, nemožnosť ovplyvniť výšku odvodov a taktiež vyššia daňová záťaž v porovnaní s sro. Okrem toho ak sa vám v podnikaní v roku 2025 bude dariť, tak podľa toho budete platiť odvody v roku 2026. A teda pokiaľ by ste mali výborný rok, na rok 2026 vám určia výšku odvodov, ktorá bude pravdepodobne premrštená. A nakoniec prichádza riziko na dôchodku, ktorého výška je pri platení minimálnych odvodov nedostatočná. A teda ak živostník platí celý život minimálnu výšku odvodov a spolieha sa na dôchodok od štátu, tak ten môže očakávať v takýchto výškach:

Čo takáto výška dôchodku v dnešnej dobe znamená? Iba toľko, že je nedostatočná a z takéhoto dôchodku v dnešnej dobe jednoducho nevyžijete a už teraz viete, že budete potrebovať ešte nejaký ten dodatočný príjem a teda viete, že na dôchodku budete musieť mať ešte nejakú dodatočnú prácu, prípadne sa niekto o vás bude musieť postarať.

Oproti tomu sročka chráni majetok podnikateľa vďaka obmedzenému ručeniu. Čo to znamená? Pokiaľ by podnikateľ spôsobil nejakú veľkú škodu v rámci svojho podnikania alebo by vyhlásil osobný bankrot, neručí za podnikanie celým svojím majetkom (a teda všetkým, čo je na neho písané - autá, nehnuteľnosti, iný hmotný majetok, peniaze na účtoch,…), ale ručí iba majetok firmy, resp. Nesplateným základným imaním v tejto firme.

Sro má naviac variabilnejšie možnosti nastavenia odvodov. Pri živnosti si vaše odvody nemôžeže znížiť, avšak pri sro závisia hlavne od mzdy, ktorú si vyplácate. Tak isto pokiaľ sa radikálne navýšia vaše obraty, nebude to mať dopad na mesačné odvody, kdežto pri živnosti odvody väčšinou výrazne narastú. A pokiaľ by ste chceli žiadať o hypotéku, tak či už živnosť alebo sro, obe majú voči banke prakticky rovnakú pozíciu (keď vieme nájsť tú správnu banku). Sročka je teda pre vás celkovo menej nákladná a dokáže sa viac prispôsobiť vašej aktuálnej situácii. Dokonca je pri nej daň z príjmu právnických osôb na úrovni 10 % (do obratu 100 000 €), pričom pri živnosti je to 15 percent.

Oproti živnosti je zasa zložitejšia na vedenie, treba mať účtovníčku na podvojné účtovníctvo a nemožno si pri nej uplatniť paušálne výdaje ako v prípade živnosti, ale je potrebné dokladovať reálne náklady. Tak isto si nemožno uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane pri daňovom priznaní, ako je to možné napríklad pri živnosti a keď sro rušíte, môže to byť trochu zdĺhavejší proces.

Konsolidačný balíček a jeho dopady na živnostníkov v roku 2026

V roku 2026 vstupuje do platnosti tretí konsolidačný balíček, ktorý prinesie okrem iného živnostníkom výrazné zvýšenie odvodových povinností. Medzi hlavné zmeny patrí skrátenie odvodových prázdnin zo súčasných 12 (resp. 18 – 21 mesiacov) na 6 mesiacov, čím živnostníci budú musieť platiť sociálne odvody skôr.

Taktiež zavedenie novej povinnej platby do sociálnych fondov vo výške 131,34 EUR mesačne. Zvýšenie vymeriavacieho základu pre výpočet odvodov z 50 % na 60 % priemernej mzdy, čo znamená nárast minimálnych odvodov približne o 20 %. Nárast zdravotných odvodov o 1 % na celkových 15 % vymeriavacieho základu. Tieto zmeny povodia živnostníkov k vyšším fixným nákladom, zníženiu čistých príjmov a zvýšenej administratíve. Minimálne očakávané odvody živnostníkov sú aktuálne 425 € mesačne, čo predstavuje nárast o 81 eur mesačne.

Ak si to rozmeníme na drobné, tak živnostníci v novom roku zaplatia na odvodoch 425 x 12 = 5 100 € ročne a ešte nevedia, koľko sa im vlastne podarí zarobiť. A je to naozaj dosť.

S.r.o. ako lepšia alternatíva pre živnostníkov

Vzhľadom na rastúcu daňovú a odvodovú záťaž pre SZČO predstavuje založenie a prevádzka sročky pre mnohých podnikateľov výhodnejšiu alternatívu. Sro umožňuje optimalizovať odvody a dane prostredníctvom preplácania výplat tantiém, dividend alebo odmien, čo dokáže výrazne znížiť režijné náklady na odvody. Pokiaľ si konateľ vo svojej sročke vypláca konateľskú odmenu, tak minimálna povinnosť mesačných zdravotných odvodov je na úrovni približne 40 eur, čo ihneď predstavuje úsporu o 385 € mesačne.

Pri znížení odvodov treba pamätať na to, že to má dopad na celkové náhrady zo sociálnej poisťovne a taktiež na samotný dôchodok, takže práve pri vzniku tejto úspory vidím priestor na to, aby ste si spravili namiesto sociálnej poisťovne svoje vlastné úrazové alebo životné poistenie v niektorej z poisťovní na slovenskom trhu. Takéto súkromné poistenie si viete založiť na mieru a nastaviť tam tie riziká, ktoré potrebujete. A pokiaľ budete mať v podnikaní nejaké horšie podnikanie, toto krytie si môžete upraviť podľa vlastnej potreby, kdežto v prípade sociálnych odvodov by ste mali povinnosť ich každomesačne platiť a to aj v horších obdobiach. Nech takéto súrkromné krytie vyjde na 100 € mesačne.

A zo zvyšných 285 eur máte “povinnosť” vytvoriť si dostatočnú sumu na váš dôchodok a zvyšok, ktorý vám ostane, je vašou mesačnou úsporou. Svoj dôchodok máte tak vo svojich vlastných rukách a pokiaľ by ste sa ho (nedajbože) nedožili, tak tieto prostriedky sú dedičné.

Záver

Konsolidačný balíček na rok 2026 predstavuje pre živnostníkov na jednej strane pre živnostníkov hrozbu, ale na strane druhej príležitosť. Zvýšené náklady môžu motivovať živnostníkov hľadať efektívnejšie formy podnikania, medzi ktoré jednoznačne patrí spoločnosť s ručením obmedzeným. V tomto článku som vám ukázal, prečo sročka vychádza číselne lepšie a ako možno o číslach pri sro uvažovať. Pokiaľ vám sročka ako taká dáva na základe tohto článku význam a máte prípadný záujem o vypracovanie konceptu na fungovanie sro, neváhajte ma kontaktovať.